Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
|
Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ
|
ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Новшества применяются с 1 января, в том числе при оформлении справок за прошлые годы.
В справках 2-НДФЛ появились новые коды доходов и вычетов:
– 2013 – компенсации за неиспользованный отпуск;
– 2014 – выходное пособие при увольнении сверх трехмесячного заработка (для Крайнего Севера – шестимесячного);
– 2301 – штраф и неустойка по решению суда за то, что компания не удовлетворила добровольно требования потребителей;
– 2611 – списанные безнадежные долги;
– 3023 – процент (купон) по облигациям российских организаций.
Раньше перечисленные выплаты показывали кодом 4800 (иные доходы).
|
Закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
|
Независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юр.лицо, если оно само не сделало этого.
Правопреемник не должен включать в одну справку 2-НДФЛ данные о доходах, выплаченных им, и о доходах, которые выплатил правопредшественник.
В справке, сдаваемой за него, нужно указать ОКТМО правопредшественника либо его обособленного подразделения. Представлять же справку следует в налоговый орган по месту своего нахождения.
|
Новая форма справки 2-НДФЛ
|
Изменилась форма и порядок заполнения справок о доходах. В бланке появились реквизиты: ИНН, КПП реорганизованной компании и код формы реорганизации (преобразование, слияние и т. д.).
Из порядка следует, что после реорганизации правопреемник сдает справки за старую компанию.
Справки 2-НДФЛ по новой форме надо будет сдавать уже за 2017 год.
|
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
|
Ввели новую книгу учета доходов и расходов (КУДиР)
|
Новая книга (КУДиР) для "упрощенки" введена с 2018 года на основании Приказа Минфина России от 7 декабря 2016 № 227н. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора.
Если организация не платит торговый сбор, то новый раздел должен быть включен в состав книги, но в нем нужно указать только отчетный год.
Есть изменения и в порядке заполнения книги. Они носят технический характер. К примеру, указано, что книга, а также исправления в ней заверяются печатью только при ее наличии.
|
Коэффициент-дефлятор по УСН увеличили до 1,481
|
Новый индекс-дефлятор для упрощенцев – 1,481.
Обычно на эту величину индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять этот спецрежим. На 2017 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2018 год влияния на компании не оказывает.
|
Лимит дохода для перехода на УСН
|
Лимиты по доходам для них следующие:
- для применения УСН в 2018 году - не более 150 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода;
- для перехода на УСН с 2018 года - не более 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2017 года.
Для предпринимателей ограничение доходов не установлено.
|
Расширен перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога
|
С 1 января 2018 года в расходы можно включать обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд.
|
В расходы по УСН разрешили включать затраты на сетевое обучение
|
С 1 января 2018 года на УСН можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляет вузам по договорам о сетевой форме обучения. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.
|
Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
|
Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов (далее - формула расчета). В этой части все по-прежнему. Поправки ввели важное уточнение: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.
Поправки могут ухудшить положение плательщиков УСН в следующих случаях.
1. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (например, получен кредит) и не учитывались раньше в формуле расчета. Кроме того, исчисленная доля доходов может оказаться меньше 70%, и компании придется пересчитывать взносы по общему тарифу.
2. У компании есть доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, относящиеся к льготируемому виду деятельности и учитываемые и в числителе, и в знаменателе формулы расчета. Для этих лиц поправки могут оказаться ухудшающими, поскольку из буквального прочтения поправок следует, что доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе.
|
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
|
Новые коэффициенты-дефляторы
|
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1).
В 2017 году значение коэффициента К1 было равно 1,798. Однако с 2018 года коэффициент увеличился до 1,868.
|
Вводят новую форму декларации по ЕНВД
|
ФНС вносит корректировку в форму декларации по ЕНВД. Внесение изменений в форму декларации связано с тем, что компаниям и предпринимателям на вмененке предоставят вычет при покупке онлайн-касс. В новой форме отчетности будут предусмотрены специальные строки для отражения вычета.
|
Патентная система налогообложения
|
Новый коэффициент-дефлятор для расчета величины патента увеличили
|
Коэффициент-дефлятор для расчета величины патента увеличили до 1,481. Максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для "патентного" бизнеса составит 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,481). А максимальная стоимость патента на месяц будет равна 7 405 рублей (1,481 млн. руб. × 6%: 12 мес.).
Региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
|
ИП на патенте одобрили вычет на покупку онлайн-касс
|
Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), разрешили уменьшать патентный налог на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ. Вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждую кассу.
|
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
|
Ввели новую форму декларации по налогу на имущество
|
За 2017 год компании сдают новую декларацию по имуществу. Срок сдачи – не позднее 30 марта 2018 года, за 1 квартал 2018 года – в срок не позднее 3 мая 2018 года.
В бланке теперь не обязательны печать и код ОКВЭД на титульном листе.
Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа
А в раздел 3 добавили три новые строки:
001 "Код вида имущества";
030 "Доля в праве общей собственности";
035 "Доля кадастровой стоимости".
|
Изменили порядок применения льгот по налогу на движимое имущество
|
Если субъект РФ не принял закон, который вводит льготу в отношении движимого имущества, то с 2018 года данная льгота не действует (ст. 381.1 НК РФ).
Действуют следующие положения:
- федеральная льгота для движимого имущества отменена;
- на региональном уровне льгота не применяется, если регион не ввел ее на своей территории;
- ставка налога в 2018 году не может быть выше 1,1%;
- регион может вводить дополнительные льготы по движимому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (что к этой категории относится, решают сами регионы).
|
Налог на добавленную стоимость (НДС)
|
В России запускают систему "tax free"
|
В Налоговый кодекс введена новая статья 169.1 о компенсации НДС иностранным гражданам, которые вывозят за пределы таможенной территории ЕАЭС товар, купленный у российских организаций в розницу.
Но есть условие: при реализации этого товара был исчислен НДС, который уплачен иностранцем в составе цены товара. Это не касается подакцизных товаров, например табака и алкогольных напитков.
|
Запретили вычеты по НДС по бюджетным субсидиям
|
С 2018 года запрещен вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Также закреплен порядок восстановления НДС, если субсидии выданы для возмещения уже потраченных расходов с НДС.
|
Страховые взносы
|
Списание старой задолженности ИП по взносам
|
Согласно поправкам налоговики обязаны списать недоимку ИП по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. То же касается задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
Задолженность по пеням и штрафам списывается полностью, а для недоимок по взносам есть предел.
Он рассчитывается так: 8 x 0,26 x 12 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы.
Таким образом, максимальная сумма недоимки по страховым взносам, которую предпринимателю могут простить, составляет:
- за 2016 год - 154 851,84 руб.;
- за 2015 год - 148 886,40 руб.;
- за 2014 год - 138 627,84 руб.
Отметим, что положения о списании не применяются к суммам, которые были уплачены, взысканы или списаны до 29 декабря 2017 года.
|
Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм
|
Скорректирован перечень документов, необходимых для того, чтобы компенсировать за счет взносов покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты.
Согласно поправкам нужно представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России. Выдает такое заключение Минпромторг. Возместить за счет взносов на травматизм можно расходы на обучение по охране труда работников определенных категорий. Речь идет о тех работниках, которые подлежат обязательному обучению согласно порядку, утвержденному еще в 2003 году. Расширен перечень документов, необходимых для обращения в фонд.
Кроме того, в перечень добавлены сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, в которой работники проходили обучение по вопросам безопасного ведения работ.
Сведения о лицензии представлять необязательно: ФСС запрашивает их в рамках межведомственного взаимодействия. То же самое касается сведений о регистрации опасного производственного объекта в специальном госреестре.
|
Обновленная форма на запрос финансирования расходов на сокращение травматизма
|
Обновление формы заявления. Остальные правки незначительные.
В новом бланке предусмотрено место для отметки о способе получения решения фонда:
- лично;
- по почте;
- в электронном виде через портал госуслуг (это возможно, только если заявление подается также через данный портал).
Кроме того, есть техническая правка в одном из примечаний к заявлению: аттестация рабочих мест по условиям труда заменена на специальную оценку условий труда.
|
Ужесточены правила возмещения расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм
|
Чтобы компенсировать за счет взносов покупку спецодежды, недостаточно проверить только место ее изготовления. Обращайте внимание на страну происхождения материалов, из которых сшита одежда. И одежда, и материалы должны быть российскими.
|
Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам
|
Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 815 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 1 021 тыс. руб.
Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы.
Пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%.
|
Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
|
Добавлены новые положения для признания расчета по взносам несданным (в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физ.лицу:
210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Суммарные данные в перечисленных строках по всем физ.лицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.
Основания для отказа в приеме, действовавшие прежде, остались.
|
Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ
|
По правилам, действовавшим до 2018 года, размер страховых взносов, которые платит ИП без работников, зависел в том числе от МРОТ.
С учетом поправок фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС составят
в 2018 году 32 385 рублей;
в 2019 году 36 238 рублей;
в 2020 году 40 874 рубля.
Кроме этого надо отчислять 1% с доходов сверх 300 000 рублей.
|
Изменили срок уплаты страховых взносов ИП
|
С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения дохода 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года. Поэтому "однопроцентные" страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года.
Раньше платеж нужно было вносить не позднее 1 апреля.
|
Сохранили право на льготы по страховым взносам
|
С 2018 года продлены льготы для организаций, работающих в сфере информационных технологий (IT).
Льготы касаются компаний, которые продают, разрабатывают, сопровождают компьютерные программы, базы данных. Для них тариф взносов в ПФР составляет 8% от общего 14% (8% – в ПФР, 2% – в ФСС и 4% – в ФОМС).
Также сохранена скидка по взносам для работодателей в отношении выплат инвалидам. Такие страхователи продолжат платить взносы в размере 60 % от общих тарифов.
|
Нужно сдать новый отчет в ПФР
|
Не позднее 1 марта 2018 года впервые нужно сдать в ПФР новый отчет о стаже работников. Форма: СЗВ-СТАЖ.
|